2014年度企業實現利潤總額300萬元，其中股票投資收益20萬元，處置固定資
2021-07-13
問題：
[單選] 2014年度企業實現利潤總額300萬元，其中股票投資收益20萬元，處置固定資產取得的收益為25萬元，國債利息收入2萬元，因違約支付罰款5萬元，稅收滯納金罰款10萬元，企業所得稅稅率25％。假設不考慮其他因素，2014年該企業應確認所得稅費用為（ ）萬元。
A . 77
B . 78．25
C . 72
D . 67
正確答案：A
參考解析：本題考核所得稅費用的計算。股票收益、處置固定資產收益、因違約支付的罰款，都無需進行納稅調整，因此影響所得稅費用計算的納稅調整事項就是國債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費用=(300-2+10)×25％=77(萬元)。 注意：因為國債利息收入是免稅的，而在計算利潤總額時是已經加上了這部分收人的，所以在實際計算所得稅費用時，要將這部分收入減去；稅收滯納金罰款則是不可以免稅的，但是在計算利潤總額時，已經進行了扣除，所以在實際計算所得稅費用時，要再加上這部分的罰款支出。
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