鑫淼機(jī)械制造廠屬于小型微利企業(yè)，2012年度利潤(rùn)總額為23萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審
2021-07-13
問(wèn)題：
[單選] 鑫淼機(jī)械制造廠屬于小型微利企業(yè)，2012年度利潤(rùn)總額為23萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)：（1）由于合同違約，支付違約金3萬(wàn)元，還支付稅收滯納金1萬(wàn)元，均已作為營(yíng)業(yè)外支出列支；（2）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額30萬(wàn)元，，其中有一位殘疾人的工資總額為2．4萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。
A . 4．32
B . 4．6
C . 4．92
D . 5．4
正確答案：A
參考解析：【正確答案】A【答案解析】本題考核稅前可以扣除的項(xiàng)目。支付的違約金可以在稅前扣除，但稅收滯納金是禁止稅前扣除的，因此要調(diào)增1萬(wàn)元。殘疾人工資可以加計(jì)扣除，因此調(diào)減2.4萬(wàn)元。 則應(yīng)納稅所得額=23+1-2.4=21.6（萬(wàn)元） 2012年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=21.6×20%=4.32（萬(wàn)元）。（2013年教材P387-392）
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