天意上市公司股東大會于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1 000萬元，年利率為8%，利息按年支付。款項于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日向A銀行借入的長期借款4 500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日發(fā)行的公司債券4 500萬元，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司廠房正式動工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日恢復(fù)施工。第二季度取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，7月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。 要求：根據(jù)上述資料，回答 17～20 題。

第17題：借款費(fèi)用開始資本化的時點(diǎn)是（ ）。

A．2008年11月4日

B．2008年12月5日

C．2008年12月25日

D．2009年1月1日

D借款費(fèi)用必須同時滿足下面三個條件才可以資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。所以選項D滿足條件。